절세전략

마지막 업데이트: 2022년 3월 3일 | 0개 댓글
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이장원 세무사

절세전략: 급여세 및 AMT

한국을 포함한 여러나라들과 마찬가지로 미국정부는 자국 내의 연구개발 (R&D) 을 증진시키기 위하여 여러 제도적인 유인책을 제공한다. 이 중 R&D 조세지원에 대한 내용은 Internal Revenue Code (미국의 내국세법) Section 41에서 찾아볼 수 있다. 하지만, 이러한 조세지원은 종종 실질적인 도움이 되지 못할때가 있는데, 이는 연구개발을 하는 회사의 경우 세무상손실을 기록할때가 많기 때문이고 또한 이러한 세액공제는 AMT (대체최소세금)에는 활용을 하지 못하기 때문이다. 즉, 이러한 세액공제는 일반적인 법인세에만 사용할 수 있기 때문에 많은 시작단계의 법인들의 경우 납부할 세금이 없다면 이러한 세액공제를 활용할수가 없다. 하지만, PATH라고도 불리우는 Protecting Americans from Tax Hikes Act에 의하면 해당사항이 있는 작은 사업체들의 경우 이러한 R&D 세액공제를 2015년 12월 31일 이후에 시작하는 과세연도의 급여세 및 대체최소세금에 사용할 수 있다. 즉, 일반적으로는 사용할 수 없었던 세액공제를 활용할 길이 있다는 얘기다.

Qualifying Small Business (“QSB”)의 경우, R&D세액공제를 소득세가 아닌 고용급여세에 사용할 수 있다. 이러한 세액공제는 5년간 FICA세금에 사용할 수 있으며, (1) $250,000, (2) R&D 세액공제 금액, 혹은 (3) 선택한 과세년도로부터 이월된 세액공제금액 중에서 제일 작은 금액을 사용할 수 있다.

세금보고를 할때에 Form 6765를 사용하여 이러한 세액공제를 선택하면되며, 이러한 선택은 Notice 2017-23에 설명되어 있는대로 수정보고를 통하여서도 할 수 있다. 이러한 세법상 선택을 한 뒤에는 기업이 부담하여야하는 FICA 세금에 R&D 세액공제를 사용할 수 있다.

QSB는 IRC Section 41(h)(3)절세전략 에 따르면 파트너쉽, 법인, 혹은 개인의 당해 매출(gross receipts)이 5백만불 미만이고 매출발생년도수가5년보다 작은 경우로 규정한다. 즉, 납세자가 2016년도에 총수입이 5백만불 미만이어도 2012이전에 매출이 있었다면, 절세전략 이 납세자는 QSB가 될 수 없다.

Eligible Small Business (“ESB”)가 AMT를 내는 사항이라면, R&D 세액공제를 활용하여 AMT세금납부를 줄일 수 있다. ESB는 IRC Section 38(c)(5)(C)에 따르면 개인, 파트너쉽, 비상장회사가 직전 3개년 연평균 매출액이 5천만불 미만인경우에 해당한다. R&D 세액공제를 AMT세금에 사용하는데에는 특별한 세법상 선택을 할 필요가 없다.

많은경우, 누적손실을 사용하는 납세자들의 경우 AMT세금을 납부하게 되는데, 이는 AMT를 계산하는데에는 누적손실의 90% 밖에 사용하지 못하기 때문이다. 기존에는 R&D 세액공제를 AMT에 사용할수 없었지만, 2016년 1월 1일 이후에 시작하는 과세연도에 ESB는 R&D 세액공제를 AMT에 사용할 수 있게 되었다.

손실이 나고 있는 법인이거나 AMT세금을 납부하고 있는 납세자들은 기존에 활용할 수 없었던 R&D 세액공제를 급여세 및 AMT세금에 활용하는 방법을 고려해보아야 한다. 만약에 당신의 사업체가 해당사항이 있다고 생각된다면, 이러한 세액공제가 당신의 사업체에 끼칠수 있는 영향에 대해서 상담 해보는것이 좋을것이다.

다주택 보유자 절세 전략

정부는 2017년 12월 13일 ‘임대주택 등록 활성화 방안’을 발표했다. 이 대책은 지난여름 발표한 ‘8·2 주택시장 안정화 방안’과 함께 향후 주택시장에 큰 영향을 미칠 것으로 보인다. 두 대책은 거주와 임대 목적으로만 주택을 보유하라는 메시지를 준다. 그리고 임대 목적으로 주택을 구입했다면 등록하라는 것이다.

주택 보유 수에 따라 절세 전략도 다르다

이 외의 목적으로 구입한 절세전략 주택은 세무상 불이익을 준다. 다주택 보유자가 새해 4월 1일 이후 조정대상지역에 있는 주택을 매각하는 경우 기본세율(6~42%)에 10% 포인트 또는 20% 포인트를 가산한 세율로 양도소득세를 계산한다. 그리고 장기보유특별공제를 적용하지 않는다.

이런 이유로 2채 이상의 주택을 보유한 사람들로부터 질문을 많이 받는다. 가장 많은 것이 주택을 팔아야 하는지 여부, 다음이 임대주택 등록 여부다. 하지만 상담이 끝나도 쉽게 의사결정을 못한다. 매각하자니 아깝고, 보유하자니 세금이 걱정되기 때문이다. 임대주택으로 등록을 하면 세무상 혜택을 받지만 8년 동안 의무적으로 임대하는 것을 부담스러워한다. 그래서 상담을 하다보면 의뢰인이 진짜 궁금해 하는 내용이 무엇인지 의문이 들 때도 있다. 마치 병원에 찾아온 환자가 아프다고 말은 하지만 정확하게 어디가 아픈지 말하지 못하는 것과 비슷하다.

비유를 들어보자. 주차단속을 거의 하지 않는 한적한 시골길에 유료주차장이 있다. 인근에 볼 일이 있어 차를 가지고 왔다면 요금을 지불하고 유료주차장에 차를 맡길 것인가, 단속이 없으니 잠시 불법주차를 할 것인가. 이는 다주택 보유자에게 임대주택 등록 여부를 묻는 것과 비슷하다. 상당히 많은 사람들이 주택임대소득에 대한 종합소득세는 신고할 필요가 없다고 생각하기 때문이다. 조건을 달리한 질문을 해본다. 한적한 시골길에 주차단속이 많아지고 감시용 CCTV까지 설치되면 어떤 판단을 내릴 것인가? 게다가 유료주차장의 요금이 대폭 할인된다면? 시골길에 대한 주차단속과 유료주차장의 요금 인하가 각각 8·2 주택시장 안정화 방안, 12·13임대주택 등록 활성화 방안에 비유할 수 있는 좋은 예다.

주택의 임대소득을 신고하지 않으면 국세청에서 그 내역을 알지 못할 것이라는 생각은 잘못이다. 임대소득에 대한 신고 여부와 상관없이 국세청은 임대차내역을 확인할 수 있다. 직장인의 ‘월세세액공제’와 현금으로 납부한 월세를 ‘현금영수증 발행대상’으로 포함시킨 것도 주택임대소득을 수면 위로 끌어올리기 위한 방안이다. 또한 국세청은 임차인이 주민센터를 통해서 임대차 계약서에 받는 확정일자 정보도 확인할 수 있다.

정부의 ‘임대주택 등록 활성화 방안’은 임대주택에 대한 새로운 방향성을 제시하고 있다. 위에서 비유한 한적한 시골길로 보자면 유료주차장의 요금을 대폭 할인하여 주차장 이용을 권하고 있는 것이다. 즉 불법주차를 하지 말라는 메시지다. 단, 저렴하게 이용하는 대가로 정부에서 요구하는 의무를 따라야 한다. 임대주택으로 등록할 경우 2000만원 이하의 임대소득에 대한 소득세는 그 부담이 상당히 줄어든다. 다주택 보유자가 주택을 매각할 때 장기보유특별공제가 가능하고, 중과세 대상에서도 제외될 수 있다. 종합부동산세도 과세되지 않는다. 다만 이를 위해서는 준공공임대주택으로 등록하고, 8년 이상 의무적으로 임대해야 한다.

주택임대소득에 대한 소득세를 이해하기 위해서는 주택의 숫자부터 확인해야 한다. 주택은 부부합산 기준으로 계산한다. 1채의 주택을 임대하면서 본인은 다른 주택을 임차하여 거주하는 경우 소득세는 없다. 또는 다가구주택이나 세대 분리형 아파트를 구입해 주택의 일부에 거주하면서 임대하는 경우도 비과세는 가능할 것이다. 하지만 임대하는 주택의 기준시가가 9억원을 초과하는 경우엔 소득세가 과세된다. 정리하면 부부합산 기준으로 한 채의 주택을 보유하고 해당 주택의 기준시가가 9억원 이하일 경우에는 월세·전세 상관없이 소득세가 과세되지 않는다.

주택이 2채인 경우부터 월세로 받는 임대료에 대해서 소득세가 과세된다. 다만 보증금으로 받는 임대료는 소득세가 과세되지 않는다. 그러나 3채 이상부터 월세뿐만 아니라 임차인에게서 받은 보증금도 월세로 환산하여 소득세를 절세전략 계산한다. 다만 전용면적이 60㎡ 이하면서 기준시가 3억원 이하의 주택은 2018년까지 보증금을 월세로 환산하지 않는다. 또한 보증금을 월세로 환산하는 대상을 판단할 때 카운트하는 주택의 숫자에서도 제외된다.

주택임대소득이 2000만원을 초과하는 경우에는 누진세율(6.6~46.2%, 지방소득세 포함)을 적용해 종합소득세를 계산한다. 반면 2000만원 이하인 경우에는 2018년까지의 주택임대소득에 대해서는 소득세가 비과세된다. 2019년부터 소득세가 과세되지만 주택임대소득의 70%를 필요경비로 인정받고, 14%의 단일세율을 적용해 소득세를 계산한다. 다만 임대주택 등록을 하지 않을 경우에는 필요경비율은 50%로 낮아진다. 실제 주택임대소득이 2000만원이라고 가정하고 소득세를 계산하면, 등록을 한 경우 23만원의 소득세가 계산되지만 등록을 하지 않을 경우에는 92만원의 소득세가 계산된다.

소득세의 부담을 낮추기 위해서는 주택임대소득을 2000만원 이하로 낮추는 것은 상당히 중요하다. 3가지 방법이 있다. 첫째, 임대주택을 배우자에게 증여해 각자의 주택임대소득을 2000만원 이하로 분산하는 방법이다. 주택의 숫자는 부부합산 기준으로 세지만 정작 소득세는 각자를 기준으로 계산하기 때문이다. 둘째, 이와 같은 방법으로 주택을 자녀에게 증여해 임대할 경우 주택의 숫자를 줄일 수 있다. 셋째, 전세로 임대하는 경우에는 소득세의 부담을 눈에 띄게 줄일 수 있다. 보증금에 대한 소득세는 주택의 숫자가 3채 이상이어야 하고, 3채 이상인 경우라 하더라도 월세로 환산하는 임대료가 낮다. 3채 이상의 주택을 가지고 있는 사람이 2000만원의 주택임대소득이 나오기 위해서는 전세보증금이 23억8000만원에 달해야 한다.

주택임대사업등록을 하면 임대소득에 대한 소득세 혜택뿐만 아니라 다양한 세금이 줄어든다. 우선 전용면적 60㎡ 이하의 공동주택(오피스텔 포함)을 분양으로 취득하는 경우 취득세가 감면된다. 보유하는 동안 재산세·종합부동산세도 줄어들거나 면제된다. 주택이 2채 이상일 경우 주택의 면적에 따라서 재산세가 감면된다. 전용면적 40㎡ 이하 주택은 재산세가 전액 면제되고, 60㎡ 이하는 50%(준공공임대 75%), 85㎡ 이하는 25%(준공공임대 50%) 준다. 원칙적으로 2채 이상 묶어서 등록해야만 재산세가 감면되지만, 40㎡ 이하의 주택은 1채만 등록하더라도 재산세가 감면된다.

주택 재산세를 납부한 사람 중에 일정 숫자 이상 보유한 사람은 종합부동산세가 추가로 과세된다. 하지만 임대주택으로 등록하면 종합부동산세는 전액 면제된다. 임대주택 등록 경우 다주택 보유자에 대한 양도소득세 중과세를 피할 수 있고 장기보유특별공제도 가능하다. 8년 이상 임대 후 매각하는 경우엔 매매차익의 70%까지 공제해 양도소득세를 계산한다. 다만 새해 4월 1일부터 준공공임대주택으로 등록을 해야 한다.

임대주택 등록을 활용하면 일반 주택도 양도소득세 혜택을 받을 수 있다. 다주택 보유자가 임대주택으로 등록을 했다면 모든 주택에 대해 1세대1주택으로 양도소득세 비과세를 받을 수 있다. 즉 일반주택을 매각하기 전에 나머지 주택에 대해서 임대주택으로 등록을 하면 임대주택으로 절세전략 등록된 주택은 비과세를 판단할 때 주택으로 판단하지 않는다. 다만 매각하는 일반주택은 최소 2년 이상 거주한 기록이 있어야 한다.

이번에 정부가 발표한 임대주택 등록 활성화 방안에 의하면 준공공임대주택으로 등록하고 8년 이상 임대를 해야만 혜택아 가능하다. 다만 4월 1일 이후에 등록하는 주택부터 적용하기 때문에 임대주택 등록을 하려는 사람은 3월까지 등록을 하면 8년이 아닌 절세전략 5년의 임대로 종합부동산세와 양도소득세의 혜택을 받을 수 있다. 결국 주택을 매각하려는 경우도, 임대주택으로 등록을 하는 경우도 3월 31일까지 진행해야 세금 계산에서 유리하다.

이장원 세무사

이장원 세무사

부동산 증여를 계획하고 있다면 부동산의 「상속세및증여세법」상 ‘시가’가 어떻게 되는지부터 확인해야 수증자가 납부할 세액을 파악할 수 있다. 상속세나 증여세가 부과되는 재산의 가액은 상속개시일 또는 증여접수일(이하 ‘평가기준일’) 현재의 시가에 따르며, 시가를 알 수 없거나 적용하기 곤란한 경우에만 후순위인 보충적 재산가액 평가방법에 따라 상속재산가액을 평가하기 때문이다.
그렇다면 「상증세법」에서 말하는 ‘시가’는 무엇일까? 이때 ‘시가’란 불특정다수인 사이에 자유롭게 거래가 이루어지는 경우에 통상적으로 성립된다고 인정되는 가액으로 하고, 매매가격·수용가격·공매가격·감정가격 등을 시가로 인정한다. 여기서 매매가격·수용가격·공매가격·감정가격 등 시가로 인정되는 것이란, 상속개시일 전후 6개월, 증여접수일 전 6개월부터 증여접수일 후 3개월 이내의 기간 중 매매·감정·수용·경매 또는 공매가 있는 경우에 확인되는 가액을 말한다.
이 때 각 시가평가방법의 기준일은 다음과 같다. 만일 시가로 보는 가액이 둘 이상이면 평가기준일을 전후하여 가장 가까운 날에 해당하는 가액(그 가액이 둘 이상이면 그 평균액)을 적용한다.

다만, 평가 기간에 해당하지 아니하는 기간으로서 평가기준일 전 2년 이내의 기간에 매매 등이 있거나 평가 기간이 경과한 후부터 상속세 과세표준 신고기한부터 9개월 또는 증여세 과세표준 신고기한부터 6개월 중에 매매 등이 있는 경우에도 평가기준일부터 매매계약일 등까지의 기간에 납세자 및 과세관청은 평가심의위원회의 심의를 거쳐 확인되는 가액을 시가에 포함할 수 있다. 그렇다면 ‘시가’의 평가방법을 하나씩 알아보도록 하자.

1. 매매가액 또는 유사매매사례가액
해당 자산에 대한 매매가액이 「상증세법」상 시가 산정 기간 내에 존재한다면 이를 시가로 보게 된다. 해당 자산에 대한 매매가액은 아니지만 양도하는 재산과 면적, 위치, 용도, 종목 및 기준시가가 동일하거나 유사한 다른 재산의 매매가액은 ‘유사매매사례가액’이라고 하여 시가로 적용된다. 주로 아파트 등 공동주택건물이 이에 해당하는데 다음의 요건을 충족한다면 유사매매사례가액이라고 볼 수 있다.

「상증세법」에서는 상속세 및 증여세의 부동산 자산 가액에 대해 신고가 완료되면 신고일 이후의 유사매매사례가액 등은 세법상 적용하지 않아 세법 신고의 안정성을 도모하고 있다. 그러므로 부동산가격이 계속 우상향하는 시기에는 최대한 빠른 증여세 신고를 하는 것이 증여세 신고일 이후 발생되는 더 높은 유사매매사례가액의 적용을 피할 수 있는 방법이다.

2. 감정평가액
공신력 있는 감정기관이 평가한 감정가액이 둘 이상 있는 경우에는 그 감정가액의 평균액이 시가가 된다. 다만, 토지, 건물, 오피스텔 및 상업용 건물, 주택의 기준시가가 10억 원 이하면 납세자의 감정평가 수수료 부담을 줄여주고자 하나의 감정기관에서 평가한 감정가액으로도 인정받을 수 있다. 최근 부동산 가격이 급등한 지역에서는 말 그대로 돌아서면 신고가가 갱신되는 경우를 흔히 볼 수 있었다. 그러한 상황에서 유사매매사례가액만 믿고 증여세 신고를 하였다가 절세전략 추후 더 높은 유사매매사례가액이 나왔으니 증여세를 추가로 납부하라는 과세관청의 연락을 받은 납세자가 많다. 이런 증여세의 변수를 줄이고 안정성을 높이고자 감정평가를 하여 증여하는 것을 권하고 있다.

3. 수용가액 등
해당 재산에 대하여 수용·경매 또는 공매 사실이 있는 경우에는 그 보상가액·경매가액 또는 공매가액을 시가로 보고 있다.

4. 담보 등으로 제공되어 있는 경우
매매가격·수용가격·공매가격·감정가격 등의 가액이 있더라도 해당 부동산에 저당권 등의 가액과 비교하는 걸 잊어서는 안 된다. 저당권·담보권·질권·근저당권·전세권 등이 설정되어 있다면, 설정된 전체 담보채권액의 합계액과 매매가격·수용가격·공매가격·감정가격 등의 가액 절세전략 중 큰 금액을 해당 부동산의 시가로 평가하기 때문이다. 결국 ‘시가’는 아래의 산식이라고 볼 수 있다.

대부분의 아파트는 유사매매사례가액이 존재하므로 이에 맞춰 증여세 절세전략을 계획하고, 그 외의 부동산 형태는 유사매매사례가액이 적용되는 경우가 많지 않다. 결국 각 부동산의 형태에 맞춰서 시가판단 후 예상되는 수증자의 증여세 및 취득세, 나아가 그에 맞는 절세전략까지 계획할 수 있도록 하자.

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상속세 절세전략, 5가지 방법

상속세에 대한 언론 이슈가 자주 드러나지는 않지만 한 번씩 떠오를 때면 매우 굵직하게 다뤄지곤 합니다. 그 이유는 기본적으로 매우 큰 단위의 돈이 움직이기 때문인데요.

가장 최근에는 고(故) 이건희 삼성회장의 별세와 함께 시작된 삼성그룹 지분에 대한 상속세가 10조 원이 넘어갈 거라는 예상이 나왔는데요. 해당 이슈로 갑론을박이 뜨겁게 진행되는가 하면, 상속세가 과도하므로 아예 면제해달라는 내용의 청와대 청원까지 등장하였습니다.

‘상속에 절세전략 대한 세금’이라는 설명 그 이상을 접하지 않은 분들이라면 어렴풋한 느낌의 불안감이 먼저 들지도 모릅니다. 서울 부동산 하나가 기본으로 억 단위를 넘어서는 요즘, 집 한 채를 보유한 것만으로도 상속세 대상이 되어 많은 비용을 지출해야 하는 건 아닌지 걱정이신가요?

이번 시간에는 국세의 일종인 상속세의 성격을 찬찬히 훑어본 후 줄이는 방법은 무엇인지 함께 알아보겠습니다.

국세+보통세+직접세=상속세

증여세와의 차이점 확인하기

상속세는 한 인물이 사망으로 인해 무상으로 이전하여 취득하는 재산에 부가하는 조세입니다. 세금 유형으로는 국세이자 보통세이며 직접세에 해당합니다. 재산을 누군가에게 준다는 점에서 종종 증여세와 묶여 절세전략 설명되지만 두 개의 세금은 성격이 완전히 같지는 않습니다.

상속세(공통점)증여세
평생 한 번 발생(사망에 한해 진행되므로)– 재산을 타인에게 이전할 경우에 생기는 세금
– 적용되는 세율
증여 행위가 있을 때마다 세금도 발생

재산을 물려준다는 내용 때문에 플러스 요인만 있을 거라고 생각하실 수 있지만, 상속에는 고인이 생전에 가진 모든 재산이 포함됩니다. 부동산, 현금은 물론이고 신탁재산이나 보험금에 더해 채무도 재산의 하나로 보기 때문에 상속이 될 수 있습니다.

이때 상속하여 얻는 재산의 가액에서 승계한 채무만큼 공제받는 것이 가능합니다. 하지만 모든 채무에 관해 공제받을 수 있지는 않으며 상속인이 채무를 부담한다는 입증이 되는 서류가 필요합니다.

차근차근 살펴보는 상속세 계산법

그렇다면 어떤 기준으로 얼마큼의 세금이 붙는지 살펴볼 텐데요. 우선 전체 상속세를 계산하기 위해서는 기본적인 공식을 알아두셔야 합니다. 여느 세금과 마찬가지로 각기 다른 세율에 공제액을 적용하는 등 단순하지만은 않습니다.

[상속세 계산 공식]

상속할 전체 재산-비과세 내역-과세가액 불산입-공과금 채무, *장례비용+사전 증여 재산
=상속세 과세가액
*장례비용은 최대 1,000만 원까지 공제되며 500만원을 초과할 경우에는 증빙이 필요합니다.
상속세 과세가액-상속 공제=과세표준
과세표준 x 세율=산출 세율
산출 세율-세액공제+가산세=최종 상속세

현행 상속세 세율은 과세표준에 따라 달라지며 1억 이하(10%), 5억 이하(20%), 10억 이하(30%), 30억 이하(40%), 30억 초과(50%)로 나뉩니다. 각 과세표준 구간별로 누진공제액도 차이가 있습니다.

상속 공제의 종류도 매우 다양합니다. 가장 대표적으로는 상속세 및 증여세법 제18조 기초공제 항목에 의거해 상속세 과세가액에서 2억원을 공제하는 ‘기초공제’가 존재합니다.

이외에 배우자, 자녀, 미성년자, 연로자, 장애인 항목으로 묶이는 인적공제와 금융 재산 공제, 동거주택 공제 그리고 일괄공제가 있습니다.

상속세 줄이는 현명한 방법 5가지

OECD 국가 중 상속세가 없는 곳은 13개국이 있지만 대한민국은 최고 세율이 무려 50%에 달하죠. 피할 수 없다면 합법적인 방법으로 절세를 하는 방법을 찾아 나설 수밖에 없습니다. 놓치면 너무나 아쉬울 상속세 줄이는 방법 5가지를 공개합니다.

하나, 협의분할 상속

상속인끼리 협의를 거쳐 재산을 재분할하면 절세가 가능합니다. 상속세 신고기한 이내에만 재분할을 하면 상속인 간에서는 증여세가 발생하지 않는 원리를 활용한 절세법입니다.

둘, 상속 부동산 매각은 6개월 이내로

매각을 계획한 부동산을 상속받게 되었다면 언제 팔지에 대해 고민해 보시길 바랍니다. 상속개시일로부터 6개월 이내에 팔면 해당 부동산 매매가가 취득가액 겸 양도가액으로 계산이 되므로 절세전략 양도차익이 생기지 않아 비용을 아낄 수 있습니다.

셋, ‘10년’ 증여 타이밍 확인하기

고인이 살아생전 재산을 증여한 후 10년이 지나지 않아 사망하면 사전증여한 금액이 상속재산으로 계산됩니다. 따라서 부담할 상속세에 포함되겠죠. 이를 뒤집어 생각해보면 사전증여를 상속인 외에 다른 대상에게 진행하면 혹시 모를 상속세에 대한 절세가 가능합니다.

넷, 병원비 공제 적극 이용하기

피상속인이 연로한 경우 병원 입원 혹은 통원으로 인한 병원비가 상당 금액 쌓이게 됩니다. 이때 자녀의 재산이 아닌 피상속인의 재산으로 병원비를 지불하면 상속재산이 감소하게 되므로 상속세 역시 줄어듭니다.

또한 병원비 혹은 간병비 중 상속개시일 즉 사망일 기준으로 지급되지 않은 금액은 피상속인이 갚아야 할 채무로서 공제가 가능합니다.

다섯, 종신보험은 훌륭한 상속세 대비책

종신보험 가입 시 계약자, 수익자는 보험료 납입 능력이 있는 상속인으로 지정한 후 피보험자를 본인으로 설정하면 사망보험금이 상속재산에 포함되지 않습니다. 이미 납입한 보험료에 대해서도 자녀에게 미리 증여가 가능하다는 점을 활용하는 것도 좋은 방법입니다.


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